1 марта в Латвии началась подача нулевых деклараций для тех жителей страны, которые на 31 декабря 2011 года соответствовали критериям, установленным в законе «О декларировании имущественного положения и ранее незадекларированных доходов физических лиц». Чуть больше месяца осталось до окончания срока подачи деклараций.Оправдаются ли ожидания налоговой службы на вывод капиталов из тени и поступления в бюджет от амнистии? Что происходит в головах налогоплательщиков, какие мотивы ими движут, какая помощь им нужна?


Не правда и не ложь, а статистика

Не более 10% из 2 миллионов постоянных жителей Латвии должны в этом году подать нулевые декларации. По оценке СГД порядка 70 тысяч лиц владеют имуществом, подлежащим декларированию, кроме того по данным Регистра кредитов Банка Латвии в стране насчитывается 120 тысяч заемщиков с обязательствами перед кредитными учреждениями на сумму более 10 тысяч латов. Также 50 тысяч чиновников в нашей стране итак уже ежегодно декларируют свои активы. Суммировать эти цифры нельзя, потому что одно и то же лицо может входить и в одну, и во вторую, и в третью группу. Так что прогнозы относительно ожидаемого числа деклараций весьма приблизительные.

%script:googleAdSense%

По данным на 20 апреля была подана только 12651 декларация. Из них в четырех (ничтожные 0,03%) указаны доходы, с которых ранее не был уплачен налог, на общую сумму 111 тысяч латов, т.е. в среднем по 28 тысяч латов на человека. Тем не менее, выводы делать рано, поскольку традиционно максимальная активность налогоплательщиков наблюдается в последние дни перед окончанием срока подачи.


Всем выйти из сумрака

Месяц остался до дня, когда станет ясно, сколько же жителей подадут декларации, и сколько из них воспользуются амнистией — сколько капитала таким образом будет выведено из нелегального оборота. Несколько больше — до момента истины, насколько откровенно налогоплательщики задекларируют свое имущество, и как мы будем жить по-новому.

По расчетам известного австрийского профессора Фридриха Шнайдера, удельный вес теневой экономики в Латвии составляет треть ВВП. В свою очередь, недавнее и самое масштабное в Латвии исследование, проведенное Рижской высшей школой экономики совместно с Балтийским международным центром изучения экономической политики, указывает цифру 38%. Это 4-5 миллиардов латов в год, находящихся в тени. До скольких из них рассчитывает добраться Минфин? Сколько из них покажут налогоплательщики?


Борьба мотивов в головах

Тем временем, что происходит в умах налогоплательщиков? Они, в особенности те, которые имеют непосредственное отношение к вышеупомянутому объекту исследования, сами и с помощью своих налоговых консультантов, анализируют текущую ситуацию, пытаются спрогнозировать будущую и оценить последствия и риски. А будущее видится следующим:

Ответственность за неподачу и указание неверных сведений предусмотрена не только административная в виде штрафов до 250 или 500 латов, но и уголовная с гораздо более серьезными наказаниями вплоть до лишения свободы, о чем почему-то забывают. Не говоря уже об однозначной перспективе признания незадекларированных сейчас и выявленных впоследствии активов текущими доходами, с которых не уплачен налог, и следовательно начисления налога по ставке до 25%, штрафа от 20 до 50% от неуплаченного налога и пени 18% годовых.

Известно, что сами декларации контролироваться не будут. Информация из них будет вводиться в работающую с 2009 года систему анализа риска физических лиц RASA дополнительно к уже имеющимся данным публичных регистров и сведениям о задекларированных облагаемых и необлагаемых доходах, и будет использоваться для выявления лиц, расходы которых превышают их доходы. СГД пока не сообщает, сколько потребуется времени для ввода данных и начала их использования. Но навряд ли больше полугода. По всей видимости, в 2013 году мы будем жить уже в другой более систематизированной и прозрачной налоговой среде. Насколько ужесточится контроль, и уменьшатся возможности теневого оборота денег?

В прошлом году, используя уже имеющиеся данные публичных регистров и задекларированных доходов, RASA выявила 10 тысяч физических лиц, у которых расходы превысили доходы на сумму более 10000 латов. Это как раз те лица, в отношении которых СГД видит высокий риск неуплаты налога, и из которых после заполнения дополнительной декларации формируется очередь кандидатов на налоговый аудит. В 2011 году аудитов физических лиц было проведено 305, налогов доначислено на 23 млн. латов — в среднем по 76 тысяч латов на одно проверенное лицо. Для сравнения, годом ранее аудитов физических лиц было 695, налогов доначислено на 17 млн. латов — в среднем по 24 тысячи латов. Результативность аудитов каждый год 90-95%. Методов расчета величины облагаемого дохода – целый арсенал, в том числе метод прироста капитала, метод движения средств на банковских счетах, метод расходов.

На основании гораздо большего объема информации,чем до сих пор — сколько аудитов будет проведено в следующем году? Будет ли увеличен штат управления налогового контроля с целью более интенсивного проведения проверок прошлых лет? Или упор будет сделан на установление точки отсчета и контроль будущего изменения имущественного положения физических лиц? Ответы на эти вопросы помогут спрогнозировать процент вероятности начала разбирательств с СГД для каждого отдельно взятого налогоплательщика. Но в любом случае он будет достаточным для стимулирования ответственности и дисциплинированности налогоплательщика в отношении своих активов и сделок в будущем.

К слову, уже давно из судебной практики понятно, что обязанности физического лица не ограничиваются обоснованием доходов и расходов за последние три года, доступные для аудита. Налоговая служба считает, а суды с ней согласны, что налогоплательщики должны «внятно и правдоподобно» обосновать и доказать происхождение накоплений, значащихся в наличии на начало этого периода. Несмотря на отсутствие обязанности хранить документы более трех лет.


Сухой остаток

Кто-то в сложившихся обстоятельствах выбирает возможность воспользоваться амнистией, заплатить налог (по не самой высокой ставке 15%) и спать спокойно. Кто-то готовится доказывать, что его поступления прошлых лет налогообложению не подлежали. Кто-то не декларирует имущество в нарушение закона. А кто-то не декларирует, потому что активы были соответствующим образом реструктурированы и/или физическому лицу не принадлежат. Возможные стратегии поведения налогоплательщика зависят от его личных мотивов. А также от того, насколько хорошо он подготовился к этому мероприятию, была ли ему оказана соответствующая юридическая и финансовая консультационная помощь. Почти в каждом случае можно найти индивидуальное решение, позволяющее защитить интересы лица и минимизировать риск нарушения закона.