Летом 2010 года в рамках предвыборной кампании в 10-й Сейм правящая коалиция продавила через Сейм закон о налоге для микропредприятия. Принятие данного закона преподносилось обществу как величайшее достижение по поддержке и развитию малого бизнеса в Латвии...

Правда, люди, умеющие читать и немного разбирающиеся в налогах и экономике, сразу же заговорили о том, что это — мертворожденное дитя правительства В.Домбровскиса и политического объединения Единство. Прошло почти 9 месяцев — пора подвести итоги и развеять миф об этом проекте «латвийской Nokia».

О том, что дитя мертворожденное и может не принести плодов, задумывались и создатели законопроекта. Поэтому в правила перехода закона записали интересную формулировку: «Кабинет министров оценит ход и результат практической реализации данного закона, особенно в отношении платежей государственного социального страхования и доступности для работников микропредприятий услуг социального страхования, и в срок до 1 октября 2011 года представит в Сейм сообщение об этом».

Вот такое новшество в законодательстве Латвии — мониторинг применения нового закона. Иными словами, авторы законопроекта поручили сами себе понаблюдать, будет или не будет работать закон...

Открытой информации о том, сколько же микропредприятий зарегистрировалось, нет. Как нет и информации о количестве работников зарегистрированных микропредприятий. В нашем распоряжении есть данные налоговой инспекции о собранной сумме налога за 7 месяцев 2011 года. Это всего около 5 млн. латов, и точнее — 4 785 800 латов. Зная, что эта сумма составляет 9% от суммы оборота микропредприятий, можно просто рассчитать, что этот оборот за семь месяцев составляет 53 175 555 латов.

Далее, если допустить, что все микропредприятия работают успешно и вкладываются в лимит (70 тысяч латов за 12 месяцев), то, разделив сумму оборота на 35 тысяч латов (1/2 часть годового оборота), мы получаем 1519 микропредприятий. На практике работает, наверное, больше микропредприятий, полагаю — около 3-5 тысяч.

Много это или мало? Общее число предприятий-налогоплательщиков на сегодня — 171,5 тысячи. То есть количество микропредприятий (даже взятое по предполагаемому максимуму) составляет всего 0,89% от общего числа налогоплательщиков. Следовательно, обещанного всплеска активности среди мелких предпринимателей не наблюдается. То есть — план «латвийской Nokia» не сработал.

Вопрос: почему же проект «латвийской Nokia» — микропредприятий с налогом в 9% — не сработал? Ответ прост. Для начала бизнеса нужны деньги, а их-то у бывших безработных и бывших работников нет. Да и взять деньги негде. Коммерческие банки в Латвии умеют выдавать кредиты только под залог недвижимости. А государственная программа по кредитованию малого бизнеса понятна и может быть доступна только тем, кто в бизнесе давно. Да и то если предприятие подросло и имеет деньги для оплаты услуг консультантов. Да еще бюрократия...

Вывод первый: причина неуспеха проекта «латвийской Nokia» — неправильная постановка задачи. Бизнес без денег невозможен, а потенциальным владельцам и организаторам микропредприятий их взять негде.

Посмотрим на сам механизм действия закона. Может, достаточно будет направить деньги в эту сферу (как это делается в той же Германии при открытии малого бизнеса)? Схема расчета налога проста — 9% с суммы оборота плюс два ограничения — сумма оборота за год не более 70 тысяч латов и не более 5 работников, чья зарплата не должна превышать 500 латов в месяц. Все просто и внешне вроде привлекательно. Но закон содержит массу подводных камней, о которые разбивается вся эта идеалистическая картинка, разработанная в Министерстве экономики Латвии.

Подводный камень №1

Работник микропредприятия не может получать зарплату в размере более 500 латов. Вернее, на бумаге работник может иметь 500 латов, а вот на руки он получит только 345 латов. В шестом пункте первой статьи закона сказано, что «доход работника микропредприятия — это такой доход работника (в денежном выражении, натуральные выплаты и полученные услуги, выраженные в деньгах), который соответствует доходу, полученному на основе трудового договора. Такой доход, который есть после отнятия подоходного налога с населения и обязательных платежей государственного страхования, рассчитанных в общем порядке, с применением условий закона «О подоходном налоге с населения» и закона «О государственном социальном страховании».

То есть с обещанной в трудовом договоре зарплаты в 500 латов отнимаем социальные платежи 11% (55 латов) и налог с зарплаты 25% (100 латов). И в итоге на руки остается 345 латов. Больше работнику не положено...

Подводный камень №2

Работник микропредприятия имеет особый статус, так как работодатель не обеспечивает полной уплаты обязательных государственных социальных страховых платежей. То есть, если работник микропредприятия попросит по окончании работы пособие по безработице, или насчитать ему пенсию, или даже оплатить больничный, то его ждет сюрприз. Вместо пособия с 500 латов он может получить пособие хорошо если с 194,49 лата.

Понять этот парадокс нам также поможет арифметика. Максимально разрешенный оборот (доход) микропредприятия за год — 70 тысяч латов, или 5833 лата в месяц. Следовательно, налог микропредприятия по ставке 9% составит 525 латов за месяц. Далее, в соответствии с нормами закона, 65% суммы налога направляется на обязательные государственные платежи социального страхования (VSAOI). То есть VSAOI составляет 341 лат в месяц.

Общая сумма VSAOI равна 35,09% от суммы заработка работника. Отсюда — максимальная сумма зарплаты работников микропредприятия, с которой уплачиваются социальные платежи — 972 лата в месяц, или 194 лата на одного работника, если на микропредприятии работает 5 человек. Если на микропредприятии работает всего 4 человека, то социальные платежи при максимально допустимом доходе платятся с 243 латов в месяц. Если работает 3 человека, то с 324 латов. Если работает 2 человека, то — с 486 латов. Ну а если работает один владелец микропредприятия, то — с 972 латов.

Вот такая простая арифметика: работник микропредприятия фактически понижен в социальных правах по сравнению с работником обычного предприятия Латвии. И именно поэтому при регистрации работника предприятия введен особый статус — «работник микропредприятия». И именно поэтому работник, в соответствии с законом, должен быть предупрежден, что он работает на микропредприятии...

Подводный камень №3

Владелец микропредприятия не может получить со своего бизнеса дивиденды. Дело в том, что дивиденды можно получить только с зафиксированной прибыли, а у микропредприятия таковой нет! Статус микропредприятия могут получить два вида юридических лиц (общество с ограниченной ответственностью, индивидуальный коммерсант) и физическое лицо — зарегистрированный налогоплательщик (в просторечии — самозанятое лицо), что означает, что человек занимается индивидуальной трудовой деятельностью.

Нормальное общество с ограниченной ответственностью (более привычно — SIA) ведет нормальный бухгалтерский учет на основе принципа двойной записи. И по итогам года составляет годовой отчет, где фиксирует балансовую прибыль, которая в полном объеме может быть направлена на дивиденды после уплаты налога на капитал (10%).

Индивидуальный коммерсант имеет право вести нормальную бухгалтерию, на основе которой по итогам года составит годовой отчет и зафиксирует в нем прибыль. Или же индивидуальный коммерсант может вести простую бухгалтерию и по итогам года составить годовую декларацию о доходах, где зафиксирует прибыль по итогам хозяйственной деятельности. Эту прибыль на свои нужды индивидуальный коммерсант также может забрать после уплаты налога на капитал (10%). Аналогично и зарегистрированный налогоплательщик ведет простую бухгалтерию, сдает годовую декларацию о доходах, фиксирует прибыль, платит налог на капитал и получает прибыль в виде дивидендов.

Иначе обстоит дело с микропредприятием. Закон предусматривает, что микропредприятие составляет отчет по итогам квартала и на его основании платит налог. Отсюда большинство микропредприятий не утруждает себя бухгалтерией, ведь авторы законопроекта обещали полное облегчение условий ведения бизнеса (а бухгалтерия — самая сложная его часть).

Отсюда и возникает вопрос: где, в каком документе владелец микропредприятия зафиксирует свою прибыль, чтобы после уплаты налога на капитал получить дивиденды? Прямого ответа вопрос не имеет. Налоговая инспекция такие справки не дает.

Закон о годовом отчете говорит, что годовой отчет должны составлять все коммерческие общества. А следовательно, годовой отчет нужен будет и SIA со статусом микропредприятия, и индивидуальному коммерсанту со статусом микропредприятия, и физическому лицу, занятому хозяйственной деятельностью, если он имеет статус микропредприятия. То есть никаких обещанных облегчений — бухгалтерия, бюрократия и налог на капитал...

Подведем итоги

Статус микропредприятия, внешне привлекательный (налог — только 9%), не сработал, так как:

— у потенциальных владельцев нет денег на начало бизнеса,

— работники предприятия ущемляются в социальных правах,

— по итогам 2011 года владелец микропредприятия может оказаться у разбитого корыта, так как думал, что бухгалтерия ему не нужна.

Вот и все как всегда: теоретики от экономики придумали для успеха на выборах в 10-й Сейм игрушку под названием «налог для микропредприятия», а она оказалась нарисованной...