В следующем году налоговые органы в Латвии начнут на практике применять новые принципы налогообложения владельцев оффшорных компаний. Все доходы оффшоров, включенных в так называемый черный список Кабинета министров, будут приравниваться к доходам их владельцев и облагаться подоходным налогом по ставке 24%.

Несомненно, кое-кто из собственников таких оффшоров решит рискнуть по принципу «найдут — не найдут», однако есть более комфортный выход, позволяющий бизнесу и соблюсти закон, и сохранить конкурентные преимущества налогового планирования: перерегистрировать компанию в «правильной» оффшорной юрисдикции и «спать спокойно».


От налогового планирования до уголовного закона

По оценкам МВФ, через оффшоры во всем мире проходит больше половины внешнеторговых сделок. Если принять эту пропорцию за основу, то для Латвии данная цифра составляет более 10 миллиардов евро в год.

До сих пор до 90% предпринимателей, ведущих международную деятельность с использованием оффшоров, вполне благополучно использовали любимые бизнесом «абсолютно безналоговые» оффшоры – такие как Британские Вирджинские острова, Панама, Белиз и им подобные. То есть именно те юрисдикции, которые согласно вступившим в силу 1 января 2013 поправкам к закону «О подоходном налоге с населения» будут облагаться теперь в Латвии.

Поясним суть нововведений поподробнее. Оффшор, зарегистрированный в стране из «черного списка», теперь отождествляется с его владельцем и облагается налогами так же, как и латвийское физическое лицо, а не как компания из Панамы или Белиза (где налогов нет). Иными словами, физическое лицо из Латвии должно уплатить здесь налог на доходы, полученные его безналоговым оффшором, не только в том случае, если они были выплачены фактически, но и если доход этим оффшором просто заработан; причем ставка налога составляет 24%.

Такой порядок налогообложения предусмотрен вне зависимости от того, включены ли сведения о физическом лице — владельце компании в публичный регистр соответствующей страны. То есть если в интересах реального владельца акциями оффшора конфиденциально владеет номинальный акционер или если владелец контролирует оффшор опосредованно через промежуточные структуры, такое обстоятельство никак не отменяет неизбежности уплаты налогов.

Таким образом, уже меньше чем через три месяца, когда новое законодательство начнет применяться, и то что ранее называлось «более или менее агрессивным налоговым планированием с использованием оффшоров из «черного списка», рискует стать уклонением от уплаты налогов — а это уже термин из Уголовного закона.


Известны сроки

Нам уже приходилось отмечать, что все последние налоговые реформы в Латвии – это заимствование передового международного опыта, направленного на улучшение фискальной ситуации в стране.

Также и налоговый режим, о котором здесь идет речь, — в международной практике он называется «Правилами о контролируемых иностранных компаниях» (Controlled Foreign Corporation, или CFC) и давно применяется в большинстве развитых стран. Теперь к ним присоединилась и Латвия – соответствующие изменения в законе «О подоходном налоге с населения» в силе уже с 1 января сего года, а факт владения «черносписочным» оффшором устанавливается на 31 декабря этого года.


Плохая новость: о вас узнают

Хотя де-юре «правила игры» поменялись уже с начала 2013 года, к ним пока успела приспособиться лишь небольшая часть латвийских бизнесменов. Остальные либо являются приверженцами страусиной политики, либо просто не владеют необходимой информацией. Те и другие рискуют столкнуться с новой реальностью в лице нагрянувшего к ним налогового инспектора.

Сейчас многие предприниматели задают своим консультантам вполне логичный вопрос: «Как налоговая служба узнает о моем оффшоре? В нулевой декларации он не указан. Возможностей международного обмена информацией с оффшорными странами у Латвии нет. Банковскую тайну никто не отменял. Регистрационные документы я храню в надежном месте...»

Ответ на этот вопрос будет плохой новостью. Общемировая тенденция к прозрачности, большей доступности информации и усилению трансграничного контроля под давлением Организации экономического сотрудничества и развития, а также «Большой двадцатки» распространяется на все большее число стран, независимо от их национальной политики. И Латвия здесь не исключение.

Наиболее значимым событием последнего времени в этой сфере стал саммит G20, прошедший в сентябре в Санкт-Петербурге. Там были подписаны важнейшие документы, которые станут определять изменения целого пула правил игры на международном поле в ближайшие два года. В первую очередь имеется в виду утверждение плана создания глобальной системы автоматического обмена налоговой информацией, даже в отсутствие запроса налогового органа любой страны G20, а в перспективе – и других стран. А также – рекомендации по изменениям национальных законодательств в целях защиты налогооблагаемой базы стран от перемещения прибыли в юрисдикции с низкими или нулевыми налогами.


Хорошая новость: «белый» оффшор вместо «черного»

Но есть и хорошая новость. У латвийских предпринимателей, которые легитимно использовали оффшоры в целях налогового планирования и не желают терять свои конкурентные преимущества на арене международного бизнеса, есть альтернативы. Поменять оффшор из «черного списка» на оффшор с «белой» репутацией, не подпадающий под новые ограничения, вполне возможно. И это несмотря на то, что в свой «черный список» латвийский Кабинет Министров включил аж 63 страны и территории. В этом смысле Латвия поставила рекорд – такого объемного перечня «нехороших» юрисдикций нет ни у какой другой страны, не говоря уже о списках международных организаций, ОЭСР и ФАТФ.

В латвийском «черном списке» пребывают и все британские зависимые территории и коронные владения, где регулирование в сфере предотвращения отмывания средств очень жесткое. Здесь же и крупный индустриальный и финансовый центр Гонконг, через который весь мир работает с Китаем.

Возникает вопрос: остался ли для Латвии хоть один дружественный международному бизнесу клочок земли с «белой» репутацией? Так вот, такие остались, и их немало. Это и Сингапур, и Мальта, и Кипр, и Великобритания, и Нидерланды. И Объединенные Арабские Эмираты, со следующего года исключаемые из «черного списка», и остров Гернси, который также вероятнее всего будет исключен. Но надо понимать и следующее: чтобы успешно воспользоваться законными налоговыми преимуществами этих территорий, недостаточно просто зарегистрировать там компанию. Нужно хорошо разбираться в законодательстве и этих стран, и своей родной, для чего сотрудничать с хорошими юристами и налоговыми консультантами.  

В XXI веке бизнес-среда меняется стремительно. Существует даже мнение о том, что вся система международного бизнеса в настоящее время находится на переломе эпох. Грань между легитимным налоговым планированием и уголовно наказуемым уклонением от уплаты налогов становится все тоньше, все менее очевидной. В этой ситуации как никогда важно не только соблюдать действующие законы, но и внимательно следить за всеми изменениями в них, внося необходимые коррекции в юридическую структуру бизнеса.